如何发现重要审计线索方法浅探 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读 0 发表于: 2008-03-12

如何发现重要审计线索方法浅探
　实践证明，有了较好的审计方法是我们实现审计目标、完成审计任务的重要途径与手段。现结合几年来的审计工作实践，侧重地谈一下我在这方面的体会，以期起到学习和交流的作用。
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从内控制度入手查找重要审计线索
内部控制制度是一个单位自我管理、自我约束和自我监督的机制。实践证明，一个单位的内控制度不健全或有效性差，这个单位就很可能产生违规违纪的问题。正因为如此，基础制度审计已成为现代审计的主体理念，以一个单位内部控制制度评审为切入点，以从内控制度到会计核算系统为基本路径，开展审计工作。因此，审计人员应重视对被审计单位内部控制制度的检查，尤其是要对不相容职务控制、人员素质控制和凭证传递程序进行重点检查，以测定内控制度可信赖程度，找出薄弱环节。对审计预期、审计内容、审计重点作出基本判断安排。如我们在对某研究所审计时发现，该所一个重要部门——工程部，内部控制制度不健全，财务管理较弱，财会人员分工不明确，财务收款人和开收据由一个人承担，账户设置也不规范。因而，我们在审计中对其进行重点审计，查出私设“小金库”２４万元的严重违纪问题。
从严从细审核原始证据发现重要审计线索
审计的过程从某个方面来看，也是审计证据搜集、查证，最终获得审计证据支持的过程。特别是在以经费收支核算为主要内容的行政事业单位审计中，对审计证据尤其是原始凭证审核，就是一个重要的审计方法。在审计中，我们应特别注意如有无篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据、收款收据不按顺序号使用等，从异常数据、异常字迹、异常经济往来、异常账务处理、收款收据异常使用等。在这些现象中，去发现问题和查找一些重要问题的线索。
尝试运用逻辑推理法发现重要审计线索
任何事物之间都存在着一定的联系，而这些联系又具有一定的逻辑性。即根据事物之间存在的内在联系的逻辑关系，进行分类、分析、归纳、推理，把相关的问题和现象不断地纳入我们逻辑分析的视角，又不断地排除非逻辑因素，从现象间的矛盾关系到实质性的因果关系，推理出一些必然性的东西，发现和揭示重要问题的线索。如我们在对某单位的审计过程中发现，该单位有大量的资金出借却无分文利息入账，这显然存在着逻辑上的矛盾。围绕这一矛盾现象我们展开分析与审计，通过内查外调，终于查出该单位私设“小金库”５０万元的严重违纪行为。
政策攻心与实际检查相结合查寻重要审计线索
审计监督属于行政执法范畴。审计执法，尤其是在进行重大问题揭示与查处时应尝试运用心理学和犯罪心理学，进行政策攻心。即通过对有关人员晓知以法，动之以情，攻破其心理防线，获取线索。那些心理防线薄弱或受人唆使、胁迫而违法违纪的人，在接受检查监督时往往会发生微妙的心理变化，神色言行反常。如接受谈话时神色慌张，答非所问；提供资料时，有意拖延或借故推诿，表现为一种既后悔又不敢声张的心态。在这种情况下审计人员应刚柔相济，即一方面向对方宣传法律知识，严肃指出其行为的严重性和危害性；另一方面向对方宣传国家的政策，使其放下思想包袱，看到光明，主动说明情况和问题。
整合与利用平时积累的资料发现重要审计线索
我们在几年的审计工作中，注意把平时审计的相关资料和信息进行积累与整合，以便在审计中进行系统地、动态地、联系地加以运用。如２０００年５月审计某公司时，发现该公司支付给某科技园区房租２５００元，当时看这笔业务没有什么可疑之处，但还是将收据号码、付款日期收款人做了详细记录。同年６月恰巧对该科技园区进行审计，根据审计线索着重检查这笔资金是否入账。经审计发现账上没有这笔资金，于是找有关人员进行核实，开始他们不承认，我们便将收款情况的记录拿出来，在事实面前，他们不得不承认自１９９６年以来将所有房租收入隐藏的事实，共计５００余万元存于账外。

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离线张八

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